企業投資損失避免重複列報

【2023.08.02 工商時報】

財政部台北國稅局表示，營利事業因被投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算等而發生投資損失，

在辦理營利事業所得稅結算申報時，除須注意投資損失應以實現者方能申報外，

還須以歷次列報減資彌補虧損後的實際投資成本餘額，計算出資額折減金額。

台北國局說明，依《營利事業所得稅查核準則》規定，投資損失應以實現者為限；

其被投資的事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。也就是說，

投資損失的計算，屬被投資事業虧損而減資者，以實際投資成本乘以減資比例為計算。

另外，台北國稅局說，屬被投資事業清算者，以實際投資成本減除清算後實際分配金額來計算。

如果是在減資彌補虧損或清算前，被投資事業往年曾減資彌補虧損而列報過的投資損失，

應從實際投資成本中減除，計算可列報的投資損失金額。

台北國稅局舉例說明，

甲公司2020年度營利事業所得稅列報投資損失新台幣6,000萬元，經甲公司說明是1999年間以6,100萬元投資乙公司，

因乙公司於2020年度結束營業辦理清算，其僅取得清算分配款100萬元，因此列報投資損失6,000萬元。

但是，台北國稅局表示，經查乙公司曾於2012以及2014年度辦理減資彌補虧損，

甲公司已經於2012及2014年度列報投資損失2,500萬元及3,300萬元，共5,800萬元，

其於2020年度又重複列報2012及2014年度已列報之投資損失5,800萬元，案經核定補稅1,160萬元並裁處罰鍰。

台北國稅局呼籲，

營利事業列報投資損失，除應符合《營利事業所得稅查核準則》規定外，

還須檢視歷年對被投資事業之投資損失列報情形，避免發生重複列報投資損失而遭補稅處罰。

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